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Opções de compartilhamento para funcionários internacionalmente móveis Por MHA MacIntyre Hudson 26 de junho de 2014 - 14:38 Atualmente, como um empregado é tributado no exercício de sua opção depende da sua posição de residência fiscal na concessão da opção. Se eles não são residentes no Reino Unido em concessão, nenhum imposto sobre o rendimento surge no exercício de sua opção, mesmo que eles sejam residentes no Reino Unido no momento do exercício. Por outro lado, se um funcionário for residente do Reino Unido em concessão, ele é tecnicamente sujeito ao imposto de renda do Reino Unido sobre o ganho total da opção de compra (a diferença entre o valor de mercado das ações no exercício e o preço de exercício) no exercício, mesmo que o funcionário deixe de Seja residente do Reino Unido antes da opção de aposentadoria antes de ser exercida. Para contrariar este último desalinhamento com os princípios da OCDE, a HMRC permitiu, no passado, uma repartição do ganho da opção de compra para o período de direitos do Reino Unido se o empregado exercesse a opção em um país com o qual o Reino Unido tivesse um tratado de dupla tributação. Somente a parte atribuída aos direitos do Reino Unido era passível de imposto. Esta concessão não ajudou o empregado a um país com o qual o Reino Unido não possui um tratado de dupla tributação, como o Brasil ou países como a África do Sul, onde regimes de expatriados especiais significam que o empregado não se torna imediatamente residente em imposto. Estas são as regras antigas e as regras que continuarão até 6 de abril de 2015. As novas medidas no Bill Financeiro 2014 introduzem uma nova abordagem da tributação em que um funcionário foi internacionalmente móvel durante o período relevante de um prêmio. O período relevante é essencialmente o período entre a concessão de uma opção e, quando ganha coletes, significa quando a opção se torna exercível. O ganho da opção de compra é tratado como acumulado uniformemente dia a dia durante todo o período relevante com um dos seguintes tratamentos: - Não tributável em relação a um período de não residência no Reino Unido no período relevante em que os direitos de trabalho são inteiramente No exterior Imposto integralmente porque se relaciona com um período de residência no Reino Unido ou tributável na medida em que é remetido para o Reino Unido, onde o ganho da opção de compra refere-se a funções exercidas no exterior por um residente do Reino Unido que é tributável na base de remessa. Esta nova abordagem terá vencedores e perdedores. Os empregados detentores de opções adquiridas que foram concedidas quando não residentes podem desejar exercê-las antes de 6 de abril de 2015 para minimizar as faturas fiscais do Reino Unido. Por outro lado, os empregados concedem opções enquanto residem e trabalham no Reino Unido e que agora residem em países com os quais o Reino Unido não possui um tratado fiscal, p. Ex. O Brasil talvez queira adiar o exercício de sua opção até o dia 5 de abril de 2015 para obter o benefício de que alguns de seus ganhos em opções de ações sejam rateados em períodos não-britânicos e, portanto, não são tributáveis ​​no Reino Unido. Arquivado - Antecedentes Informações arquivadas são fornecidas para referência, pesquisa ou manutenção de registros Propósitos. Não está sujeito aos Padrões da Web do Governo do Canadá e não foi alterado ou atualizado desde que foi arquivado. Entre em contato conosco para solicitar um formato diferente dos disponíveis. O Quinto Protocolo à Convenção sobre o imposto sobre o rendimento entre os países do Canadá e os Estados Unidos. Pontos-chave. Os tratados fiscais impedem a dupla tributação, contribuem para a aplicação da legislação e aumentam a cooperação. Dentro da rede canadense de mais de 85 tratados fiscais, a Convenção do Canadá sobre Imposto de Renda dos Estados Unidos é especialmente importante. A Convenção foi assinada em 1980. Este é o quinto conjunto de mudanças (protocolos) desde então. O Quinto Protocolo oferece benefícios significativos para indivíduos e empresas canadenses: eliminando o imposto de retenção na fonte sobre os pagamentos de juros transfronteiriços, permitindo que os contribuintes exigissem que as questões de dupla tributação, de outra forma insolúveis, sejam resolvidas através de arbitragem, garantindo que não haja dupla tributação sobre ganhos de emigrantes Estendendo os benefícios do tratado a sociedades de responsabilidade limitada que concedem reconhecimento fiscal mútuo das contribuições de pensão, esclarecendo como as opções de ações são tributadas e implementando muitas melhorias e atualizações técnicas. Para se tornar parte da lei Canadas, o Quinto Protocolo deve ser promulgado pelo Parlamento. O governo planeja apresentar a legislação exigida em uma oportunidade inicial. Nota Importante: Este documento de informação é um guia geral, em linguagem simples, de regras, documentos e práticas inerentemente complexas. Embora todos os esforços tenham sido feitos para garantir a precisão, este guia não é uma descrição técnica completa nem uma interpretação oficial dos assuntos que discute. Os exemplos fornecidos são casos simplificados que não se destinam a retratar pessoas ou transações reais. Tratados fiscais Sempre que um residente de um país ganhe renda em outro país - seja por meio de negócios, fazendo um investimento ou seja empregado lá -, há potencial para dupla tributação. Isso ocorre porque tanto o país de residência como o país onde o rendimento é ganho podem legitimamente reivindicar direitos de tributação da mesma renda. Para evitar esta dupla tributação, os países assinam tratados fiscais bilaterais (também conhecidos como convenções fiscais ou acordos de dupla tributação (DTAs)). Esses acordos, que se tornam juridicamente vinculativos uma vez ratificados, estabelecem qual país pode tributar formas específicas de renda em uma variedade de situações específicas. Os tratados fiscais também ajudam na aplicação da lei tributária, prevendo o intercâmbio de informações entre as autoridades fiscais. E os tratados incluem mecanismos para resolver diferenças de visão entre países em questões como a caracterização de um determinado item de renda ou onde foi obtido. Com uma economia dinâmica e uma população móvel, os tratados fiscais são cada vez mais importantes para o Canadá. Aqueles que se beneficiam desses tratados tributários do país incluem empresas estabelecidas que operam ou investem no exterior, novos empreendimentos que buscam investimentos estrangeiros e indivíduos que desejam trabalhar temporariamente em outro país ou propriedade própria. Um tratado tributário dá a todas essas pessoas respostas confiáveis ​​quanto a onde eles têm que pagar impostos. A rede de tratados tributários de Canadas é extensa: temos DTAs com mais de 85 países, incluindo nossos parceiros do NAFTA, praticamente todos os países da União Européia e da OCDE (Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico), muitos membros da Commonwealth e da Francofonia, e Países em rápido crescimento, como Brasil, Rússia, Índia, China e África do Sul. Convenção do imposto de renda entre o Canadá e os Estados Unidos O tratado tributário entre os países do Canadá e os Estados Unidos é particularmente importante, dada a profundidade dos laços com os Estados Unidos nos Estados Unidos. Como todos os DTAs da Canadas, o tratado Canadá-EUA se baseia em um modelo desenvolvido pela OCDE, mas sempre incluiu algumas características especiais que refletem o relacionamento único entre o Canadá e os EUA. À medida que as práticas comerciais e de investimento transfronteiras evoluem, o tratado tributário também deve mudar se for para permanecer efetivo. A Convenção atual do imposto sobre o rendimento entre o Canadá e os EUA foi assinada pela primeira vez em 1980. Foi atualizada quatro vezes - em 1983, 1984, 1995 e 1997. Esses quatro protocolos (conjuntos de mudanças no tratado) abrangeram um amplo espectro de pontos, mas eles Todos ajudaram a garantir que o tratado adotasse os últimos desenvolvimentos nas políticas fiscais dos dois países, bem como as mudanças nas necessidades dos indivíduos e empresas canadenses e norte-americanos. O orçamento de 2007 da Canadas observou que um acordo de princípio foi alcançado com os EUA em um quinto protocolo para atualizar o tratado tributário. O Quinto Protocolo O Protocolo, assinado em 21 de setembro de 2007, propõe alterar e atualizar muitas das disposições da Convenção sobre o imposto sobre o rendimento entre o Canadá e os EUA. Este quinto Protocolo entrará em vigor quando for elaborado lei (ratificado) pelos governos canadense e dos Estados Unidos (ou em 1º de janeiro de 2008, se for ratificado em 2007). O Protocolo é acompanhado por duas trocas de notas diplomáticas que estabelecem muitos dos aspectos mais técnicos. Abaixo estão as explicações breves de vários elementos-chave do Protocolo: Eliminação da retenção na fonte de juros Quem afeta: Qualquer residente do Canadá ou dos Estados Unidos que pague juros a uma pessoa no outro país. Regra atual: se os juros forem pagos em toda a fronteira entre o Canadá e os EUA, o tratado fiscal geralmente permite que o país de origem dos contribuintes (o país de origem) tribute esse interesse. O imposto, com taxa de imposto até 10, é cobrado ao exigir que o pagador retiene e envie uma parcela do pagamento de juros - daí o termo imposto retido na fonte. Nova regra: o país de origem não pode tributar os interesses transfronteiriços. Exemplo: Um residente do Canadá que empresta dinheiro de um credor dos EUA não terá que reter e remeter o imposto canadense sobre os pagamentos de juros. Importância: reduzir os custos de empréstimos torna o investimento transfronteiriço mais eficiente. Aplicação: Aplica-se aos juros pagos entre pessoas não relacionadas (comprimento dos braços) - p. Um banco e seu cliente - a partir do segundo mês após a entrada em vigor do Protocolo. Para os juros pagos entre pessoas relacionadas - e. Uma empresa subsidiária e sua empresa-mãe - isenção total aplica-se a partir do terceiro ano após a entrada em vigor. (Para o primeiro e segundo anos após a entrada em vigor, o limite da taxa de imposto do país de origem é reduzido de 10 para 7 e 4, respectivamente.) Quem afeta: Residentes do Canadá ou dos Estados Unidos que enfrentam uma dupla tributação potencial que não é resolvida Através das regras de tratamento ou pela negociação entre as duas autoridades de receita. Regra atual: além de suas muitas disposições específicas, o tratado tributário tem uma regra geral de backstop que permite que as autoridades de receita acordem nos casos em que o tratado não resolva um problema entre eles. (Um procedimento de arbitragem voluntária - um em que os dois países devem concordar com o contribuinte para enviar o assunto a um conselho arbitral - está autorizado nos termos do presente tratado, mas não foi implementado). Se as autoridades fiscais não resolverem a disputa Entre eles, não há mais mecanismos para resolver a disputa. Isso significa que os contribuintes não podem ter certeza de que seus problemas de dupla tributação serão resolvidos. Nova regra: nos principais tipos de questões que exigem acordo das autoridades de receita, os contribuintes podem obrigar as autoridades a encaminhar sua disputa para a arbitragem vinculativa. Observe que este procedimento é totalmente eletivo para o contribuinte: a nova regra é descrita como arbitragem obrigatória porque é obrigatória para as autoridades de receita. Exemplo: uma empresa americana vende bens para sua empresa-mãe canadense por um determinado preço. A empresa dos EUA está sujeita a uma auditoria de preços de transferência dos EUA que determina que um preço mais alto deve ser aplicado aos bens e avalia mais receita nas mãos da subsidiária. No entanto, as autoridades canadenses não concordam com o maior preço de transferência e recusam-se a aumentar o custo das mercadorias canadenses. As duas autoridades fiscais não podem chegar a acordo. As empresas podem, sob certas condições, optar por exigir às autoridades fiscais que ponham o assunto em arbitragem vinculante. Os detalhes do processo de arbitragem são apresentados em troca de notas diplomáticas. Significado: Aumenta a confiança dos contribuintes de que o tratado tributário irá resolver uma dupla tributação potencial. Aplicação: Aplica-se aos casos que são, quando o Protocolo entrar em vigor, já estão em consideração no âmbito do procedimento de acordo mútuo de tratamento, bem como casos subsequentemente considerados. Migração de contribuintes - proteção contra dupla tributação Quem afeta: Pessoas que deixam de residir em um país e se tornam residentes na outra. Regra atual: O tratado tributário permite que cada país tribute seus residentes em todos os seus ganhos de capital. Não há provisão para a possibilidade de que um país possa tributar emigrantes em qualquer ganho pré-partida (como o Canadá faz, tratando-os como tendo descartado a maioria dos tipos de propriedade para o valor do mercado justo). Nova regra: se, ao deixar de ser residente de um país e tornar-se residente do outro, um indivíduo é tratado pelo primeiro país como tendo alienado uma propriedade, o indivíduo pode escolher ser tratado também no segundo país (o novo País de origem) como tendo descartado e readquirido o imóvel no momento da mudança de residência. Exemplo: Um emigrante do Canadá para os EUA possui ações que custam 100 e valem 1.000. O Canadá trata o emigrante de ter vendido as ações por 1.000, realizando um ganho de capital de 900 (450 ganho de capital tributável). O emigrante pode optar por ser tratado para fins fiscais nos Estados Unidos como tendo percebido que o 900 ganhos antes de se tornar residente nos EUA. Os EUA podem tributar qualquer ganho futuro sobre o valor de 1.000 das ações, mas não irá tributar qualquer ganho acumulado enquanto o O indivíduo era residente no Canadá. Importância: Previne a dupla tributação dos ganhos de pré-migração. Aplicação: Aplica-se a disposições (ou seja, emigrações) que ocorreram após 17 de setembro de 2000 (data em que o Tesouro dos EUA e o Departamento de Finanças das Canadas anunciaram acordo sobre esta questão). Sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) e outras entidades híbridas Quem afeta: Entidades que são tratadas como corporações de acordo com a lei de um país, mas são tratadas como parcerias (ou veículos passivos) no outro país. Regra atual: Nenhuma acomodação específica dessas entidades híbridas. Para se beneficiar do tratado tributário (retenção de impostos reduzida, etc.), uma entidade deve residir em (ou seja, tributável) um dos países tratados. Se uma entidade é um veículo de passagem em seu país de origem, não é tributável, em vez disso, seus investidores são tributados diretamente, pois ganham renda. Mas se o outro país vê a entidade como uma corporação, esse outro país aplicará o teste de residência (taxabilidade) à própria entidade e a entidade falhará. Nova regra: O rendimento que os residentes de um país ganham através de uma entidade híbrida será, em certos casos, tratado pelo outro país (o país de origem) como tendo sido adquirido por um residente do país de residência. Por outro lado, uma regra de corolário prevê que, se um híbrido de renda não for tributado diretamente nas mãos de seus investidores, ele será tratado como não tendo sido ganhado por um residente. Exemplo: investidores dos EUA utilizam uma LLC para investir no Canadá. A LLC - que o Canadá vê como uma corporação, mas é um veículo de fluxo contínuo nos EUA - ganha renda de investimento de origem canadense. Desde que os investidores dos EUA sejam tributados nos EUA sobre o rendimento da mesma forma que seriam se o tivessem obtido diretamente, o Canadá tratará o rendimento como tendo sido pago a um residente dos EUA. As taxas reduzidas de imposto retido na fonte, previstas no tratado tributário, serão aplicadas. Significado: elimina um impedimento potencial para o investimento transfronteiriço. Reduz a incidência de não tributação dupla, melhorando as regras fiscais nos dois países. Aplicação: A regra básica aplica-se para fins de retenção na fonte a partir do segundo mês após a entrada em vigor do Protocolo. A regra do corolário aplica-se após dois anos. Pensões e outros planos registados - reconhecimento mútuo Quem afecta: Viajantes transfronteiriços - indivíduos que residem em um país e que trabalham no outro - que contribuem para um plano de pensão (ou qualquer outro regime de aposentadoria relacionado com o emprego) no país onde eles trabalham. Também indivíduos que se deslocam de um país para o outro em tarefas de trabalho de curto prazo (até cinco anos) e continuam a contribuir para um plano ou acordo no primeiro país. Em certos casos, essas pessoas empregadoras também podem se beneficiar. Regra atual: Nenhuma regra em relação às contribuições, o que significa que não há garantia de que elas possam ser deduzidas para fins fiscais no país de emprego. Nova regra: desde que sejam cumpridas certas condições, os passageiros transfronteiriços podem deduzir, para fins de tributação do país de residência, as contribuições que eles fazem para um plano ou acordo no país onde trabalham. Da mesma forma, aqueles que se mudam para o trabalho e atendem a certas condições podem deduzir, para fins de tributação do país de origem, suas contribuições para um plano ou acordo no outro país, por até cinco mil anos. Em ambos os casos, os benefícios acumulados não são tributáveis. Exemplos: (1) Um residente do Canadá está empregado nos EUA e contribui para um plano de pensão patrocinado pelo empregador lá. As contribuições dos empregados para o plano (até o restante do saldo de dedução de RRSP dos empregados) serão dedutíveis para fins fiscais canadenses. (2) Um funcionário de uma empresa canadense é designado por três anos para uma empresa americana relacionada. O funcionário continua contribuindo para o plano de pensão do empregado da empresa canadense. Para fins fiscais nos EUA, tanto o empregado quanto a empresa norte-americana poderão deduzir as contribuições. Importância: Facilita o movimento de pessoal entre os dois países, eliminando um possível desincentivo para os passageiros e as atribuições de trabalho temporário. Aplicação: Aplica-se para anos de tributação que começam após o ano civil em que o Protocolo entra em vigor. No entanto, se a ratificação for concluída em 2007, a regra aplica-se para os anos de tributação que começam em 2008 (ou seja, o mesmo ano civil em que o Protocolo entre em vigor). Opções de ações - repartição de direitos de tributação Quem afeta: funcionários que recebem opções de ações de empregados enquanto empregados em um país e que trabalham para o mesmo ou um empregador relacionado no outro país antes de exercitar ou descartar a opção (ou descartar A parte). Regra atual: Nenhuma regra específica prevê a repartição entre os dois países de um benefício de opção de estoque em tais casos. Nova regra: O rendimento em questão (o benefício da opção de compra de ações) geralmente será considerado como tendo sido derivado em um país na medida em que o principal local de trabalho dos indivíduos estava nesse país durante o tempo entre a concessão da opção e seu exercício (Ou a disposição da ação). Exemplo: Um empregado de uma empresa dos Estados Unidos recebe uma opção de compra de ações em 1º de janeiro de 2009. Em 1º de janeiro de 2010, o empregado é transferido da sede da companhia para a subsidiária canadense. Em 31 de dezembro de 2011, o empregado dispõe da opção, dando origem a uma inclusão de renda. A menos que as autoridades de receita concordem que as circunstâncias justificam o afastamento da regra usual, uma terceira da renda será tratada como tendo surgido nos EUA e dois terços no Canadá. Significado: Dá clareza quanto ao abastecimento de benefícios de opções de ações acrescenta certeza de que a dupla tributação não surgirá. Aplicação: Como um conjunto de regras técnicas detalhadas, isso está incluído em uma troca de notas diplomáticas, e não no próprio Protocolo. Entrada em vigor na mesma data que o Protocolo. Próximas Etapas Para entrar em vigor, o Protocolo deve ser ratificado de acordo com os procedimentos aplicáveis ​​no Canadá e nos Estados Unidos. Para o Canadá, isso significa fazer do Protocolo uma parte da lei canadense, ao promulgar um estatuto nesse sentido. O Protocolo será assim apresentado ao Parlamento em um projeto de lei, que - como com qualquer outro projeto de lei - tanto a Câmara dos Comuns como o Senado devem aprovar e que devem obter o Síndo Real. O governo do Canadá pretende prosseguir o projeto de lei exigido numa oportunidade inicial. Para informações adicionais A Convenção do imposto de renda existente entre o Canadá e os Estados Unidos está disponível no site do Departamento de Finanças, em fin. gc. catreatiesUSAe. html. Muitas bibliotecas públicas no Canadá possuem, muitas vezes em sua coleção de referência, uma ou mais edições comerciais da Lei do Imposto de Renda que também incluem a Convenção e materiais relacionados. Informações sobre a legislação pendente, incluindo os projetos de lei sobre os tratados tributários, estão disponíveis no site do Parlamento do Canadá, em